|
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
Gelir Vergisi Sirküleri/19
|
Konusu |
:
Performans Derecelendirme Bildirimi |
|
Tarihi |
:
04/03/2004 |
|
Sayısı |
:
GVK-19/2004-11/Performans Derecelendirme Bildirimi |
|
İlgili olduğu maddeler |
:
Vergi Usul Kanunu Madde 149 ve mükerrer Madde 257 |
|
İlgili olduğu kazanç türleri |
:
Ticari, zırai ve mesleki kazançlar ile
kurum kazançları |
1 - Giriş
Bilindiği üzere, ticari, zırai ve mesleki
kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi
mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için “Performans
Derecelendirme Bildirimi” verme zorunluluğu getirilmiş olup, buna ilişkin
açıklamalar
329 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinde yapılmıştır.
Bu bildirimlerin doldurulmasına ilişkin
olarak Bakanlığımıza iletilmiş sorunlara yönelik açıklamalar bu Sirkülerin
konusunu oluşturmaktadır.
2-FAVÖK Oranının Hesaplanması
Performans Derecelendirme Bildiriminde,
FAVÖK oranının gösterilme şekli uygulamada sorun yarattığından, oranlama
sonucu bulunan rakamın “100” rakamı ile çarpılması sonucu bulunan oranın
virgülden sonra bir hane yürütülmek suretiyle bu satırda gösterilmesi
uygun görülmüştür.
ÖRNEK 1 -
Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve bilanço esasına göre defter tutan
bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
|
A-NET SATIŞLAR |
80.000.000.000 |
|
B-SATIŞLARIN MALİYETİ |
75.000.000.000 |
|
C-FAALİYET GİDERLERİ |
15.000.000.000 |
|
D-FAALİYET KARI/ (ZARARI)(A-(B+C)) |
- 10.000.000.000 |
|
E-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
F-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
12.000.000.000 |
|
G-FAVÖK (D+E+F)
(zarar oluşması halinde D eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
2.000.000.000 |
|
H-FAVÖK ORANI (G/A) (%) |
2,5 |
ÖRNEK 2 -
Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve işletme hesabı esasına göre defter
tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
|
A-GELİR |
700.000.000 |
|
B-GİDER |
1.800.000.000 |
|
C-FARK (kar veya zarar) (A-B) |
1.100.000.000 |
|
D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
- 1.100.000.000 |
|
G-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
- 157,1 |
ÖRNEK 3 -
Verileri aşağıdaki tabloda yer alan bir
serbest meslek erbabının FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde
gösterilecektir.
|
A-GAYRİSAFİ HASILAT |
140.000.000.000 |
|
B-İNDİRİLECEK GİDERLER |
20.000.000.000 |
|
C-(KAR VEYA ZARAR) (A-B) |
120.000.000.000 |
|
D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
5.000.000.000 |
|
F-FAVÖK (C+D+E)
(zarar oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
125.000.000.000 |
|
G-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
89,2 |
3- İşletme Hesabı Esasına Göre Defter
Tutan Mükelleflerde Gelir ve Gider Satırlarının Doldurulması
Ticari kazancı gerçek usulde tespit edilen
ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, Performans
Derecelendirme Bildiriminin 2-Performans Verileri Bölümünün;
-“A-Gelir” satırında, Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gelir olarak
gösterilen (Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat + Diğer Gelirler + Dönem Sonu
Emtia Mevcudu) toplam tutarını,
-“B-Gider” satırında, Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gider olarak
gösterilen (Dönem Başı Emtia Mevcudu + Dönem İçinde Satın Alınan Emtia +
Giderler) toplam tutarını,
göstereceklerdir.
Duyurulur.
|
Osman ARIOĞLU |
|
Bakan a. |
|
Gelirler Genel Müdürü |
|